Распределение входного ндс по общехозяйственным расходам


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Ни для кого не секрет, что раздельный учет для определения НДС-вычетов при совмещении экспортных операций с торговлей на внутреннем рынке весьма трудоемок и ничем не регламентирован. Строго говоря, в гл. Такая обязанность следует из совокупности норм п. Только вот иногда это приводит к неприятным последствиям. Мы рассмотрим три не очень удачных способа упрощения раздельного учета НДС при экспорте. Особенно часто подобные положения встречаются в учетной политике тех организаций, у которых доля экспортных операций невелика.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Раздельный учет НДС в 1С общехозяйственных расходов

НДС: раздельный учет


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Базой для расчета такой пропорции является стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав. Но на практике налогоплательщики не всегда используют предусмотренный НК РФ способ.

Чем это чревато и как защититься от притязаний налоговиков? Прежде чем приступить к рассмотрению нестандартных ситуаций, с которыми сталкиваются налогоплательщики, напомним вкратце положения п. Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров, работ, услуг, имущественных прав налогоплательщикам, имеющим как облагаемые, так и освобождаемые от НДС операции:.

При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, в том числе основным средствам и НМА, имущественным правам, используемым в обоих видах операций. При отсутствии такого раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций или НДФЛ, если речь идет об ИП , не включается. Упомянутая пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, в общей стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав за налоговый период.

При этом определение пропорции по основным средствам и НМА, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, налогоплательщик вправе производить исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат или не подлежат налогообложению, в общей стоимости отгруженных за месяц товаров, работ, услуг или переданных имущественных прав.

Итак, пропорция рассчитывается в отношении только тех товаров, работ и услуг, которые одновременно используются и для облагаемых, и для необлагаемых операций. Сырье и материалы даже из одной партии, из которых производятся облагаемые и не облагаемые НДС товары, действительно можно непосредственно отнести к тому или иному виду изготавливаемого товара.

В том числе и в соответствии с методикой, предложенной в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. А для чего тогда нужен раздельный учет? Такой порядок налогоплательщик самостоятельно устанавливает в своей налоговой учетной политике. Сумма входного НДС х Стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС : Общая стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

Компания осуществляла как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Налоговики заявили, что альтернативы порядку расчета пропорции, прописанной в п. Возможно, в данном случае роль сыграло то, что расхождение по итогам расчетов, сделанных налоговиками и налогоплательщиком, было несущественным. Компания получила партию материала в количестве единиц стоимостью руб.

Из этого материала выпускаются как облагаемые, так и не облагаемые НДС товары. За налоговый период компания выпустила единиц облагаемого товара и единиц необлагаемого товара. На облагаемый товар по плану уходит три единицы материала, а на необлагаемый — две единицы материала.

Общая стоимость выпуска изделий изд. Стоимость облагаемых налогом товаров равна руб. Если использовать пропорцию, указанную в п. Если же исходить из материалоемкости продукции, как это сделала компания, сумма НДС к вычету будет другой. На облагаемую НДС продукцию ушло ед. Общество при исчислении налога на прибыль и НДС расчет сумм расходов, а также сумм НДС, включаемых в состав налоговых вычетов по данному налогу, в отношении деятельности, связанной со сдачей имущества в субаренду, вело пропорционально занимаемой площади помещения в части данного вида деятельности.

Коммунальные услуги и арендная плата распределялась компанией пропорционально площадям помещений. По мнению судей, из положений ст. Сказанное относится только к тем расходам, которые нельзя каким-либо методом учесть в составе затрат по определенным видам деятельности то есть использована та же логика, что и у ФАС Западно-Сибирского округа в предыдущем деле. Однако кассационная инстанция указала, что НК РФ предусмотрена необходимость учета при определении пропорции стоимости товаров, работ, услуг в той доле, в которой они используются для реализации товаров, операции по реализации которых как подлежат налогообложению по НДС, так и не подлежат налогообложению по НДС.

То есть пропорция в любом случае должна основываться на стоимостных показателях постановление ФАС Северо-Западного округа от Налогоплательщику удалось выиграть дело только потому, что ИФНС при расчете пропорции использовала несопоставимые показатели, на что указала кассационная инстанция.

Налоговики посчитали, что компания неверно предъявила к вычету НДС по товарам, работам и услугам в результате неправильного определения пропорции для его распределения, указанной в п. Дело в том, что она установила в учетной политике, что пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг без учета НДС по каждому структурному подразделению, операции по реализации которых подлежат налогообложению в общей стоимости товаров, работ, услуг без НДС структурного подразделения, отгруженных за налоговый период.

Налоговики пояснили суду, что обособленные подразделения компании отдельного баланса не имели, итоги финансово-хозяйственной деятельности отражались в бухгалтерской отчетности компании, полномочиями по уплате налогов структурные подразделения не были наделены. В соответствии же с п. Суд первой инстанции поддержал чиновников, посчитав, что общество ошибочно понимает нормы п. В пункте 4 ст. При этом НК РФ не позволяет налогоплательщику по своему усмотрению изменять порядок расчета данной пропорции в соответствии со своей учетной политикой.

Кроме того, рассматривая решения нижестоящих судов, суд округа так и не обнаружил аргументов, почему все-таки учетная политика компании противоречит главе 21 НК РФ. Дело вернули на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении решение было принято в пользу налогоплательщика. Аналогичное решение в пользу налогоплательщика было вынесено и ФАС Московского округа постановление от Бывает, что в течение налогового периода не осуществляется отгрузка товаров выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав или производится отгрузка только облагаемых или только освобожденных от НДС товаров работ, услуг, имущественных прав.

В письме Минфина России от Следовательно, в данном случае пропорция определяется в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Общество одновременно вело два вида деятельности: строительство жилых домов в коттеджном поселке с целью последующей их продажи, не облагаемой НДС в силу подп.

В IV квартале г. Налоговики отказались принимать указанные суммы к вычету в полном объеме. Они решили, что в связи с наличием двух видов деятельности — облагаемой и не облагаемой НДС общество должно было вести раздельный учет.

Согласно п. А в ней был установлен следующий порядок распределения:. Иначе говоря, компания исполняла требования п. Компания вела раздельный учет; но так как операций по реализации жилых домов не было, пропорция была равна 1.

В указанном периоде к НДС по необлагаемой деятельности на счет , относились только операции, имеющие прямое отношение к строительству жилых домов. А к НДС по облагаемой деятельности относились операции, как имеющие прямое отношение к аренде, так и операции, косвенно относящиеся к строительству и аренде. И так как представленные налогоплательщиком документы, подтверждающие спорные налоговые вычеты, полностью соответствуют требованиям ст.

Напомним, что письмом ФНС России от За эту возможность налогоплательщикам пришлось довольно долго бороться. После этого ВАС РФ, а также окружные суды, неоднократно выносили вердикты в пользу налогоплательщиков см.

Финансисты всегда настаивали на том, что при отсутствии налогооблагаемой реализации в конкретном налоговом периоде налоговая база по НДС не формируется. Но это совсем не так: налоговая база формируется, просто она равна нулю. И даже раскрыли причины, по которым они так долго этому сопротивлялись. Принятие к вычету НДС при отсутствии налоговой базы, отметили чиновники, может спровоцировать недобросовестных налогоплательщиков на злоупотребления путем ликвидации компаний после получения вычетов налога, уплаченного при приобретении товаров, не используемых в деятельности по производству товаров, работ, услуг, реализация которых освобождается от налогообложения.

Кроме того, принятие к вычету сумм уплаченного налога в налоговом периоде, в котором не исчисляется налоговая база по НДС, создает для налогоплательщиков, применяющих ненулевые налоговые ставки, более выгодные условия по сравнению с налогоплательщиками, применяющими нулевую ставку НДС, так как у последних право на применение налоговых вычетов возникает только после подтверждения факта экспорта товара, а не после принятия на учет приобретенных товаров, работ или услуг. В уже упоминавшемся письме Минфина России от Чиновники ничего определенного на это вопрос не ответили.

Правда, в последнем случае, как нам кажется, трения с налоговой инспекцией неизбежны. Тем не менее, на наш взгляд, именно он является единственно верным. В случае полного отсутствия реализации рассчитать пропорцию распределения НДС нельзя она, как уже говорилось, равна единице. Разумеется, на основании п. В I квартале г. Кроме того, были оплачены аренда помещения и коммунальные услуги. Компания планировала выпускать товар как облагаемый, так и не облагаемый НДС.

Во II квартале г. В письме ФНС России от Напомним, что передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не признается ни объектом налогообложения подп. В упомянутом письме чиновники напомнили, что в силу подп. В качестве измерителя необлагаемой операции предлагается использовать денежную оценку имущества, вносимого в уставный капитал, определенную независимым оценщиком.

Поясняем: восстановленный НДС в раздельном учете не участвует — ведь он восстанавливается к начислению. И стоимость передаваемого имущества будет считаться стоимостью операции, не облагаемой НДС.

На основании п. В связи с этим в расчет пропорции для целей ведения раздельного учета НДС включается стоимость имущества, по которой данное имущество передается в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ.

Однако стоит обратить внимание на судебное постановление, на которое ссылаются налоговики в своем письме: в нем речь шла о правомерности невключения налогоплательщиком в расчет пропорции для распределения сумм НДС, уплаченных им в составе общехозяйственных расходов, выручки, полученной от реализации работ, местом реализации которых территория РФ не признается.

По нашему мнению, для расчета пропорции из п. Но при передаче имущества в уставный капитал другого общества компания не получает дохода. Как бы то ни было, но чиновники создали для налогоплательщиков очень сложную и чреватую неприятностями ситуацию, И для ее разрешения нужно, по-видимому, новое решение суда по данному вопросу.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Раздельный учет по НДС при продаже земельного участка. База для распределения НДС — плановая материалоемкость продукции Компания осуществляла как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. Пример 1 Компания получила партию материала в количестве единиц стоимостью руб. База для распределения — площадь помещения, используемого в конкретном виде деятельности Общество при исчислении налога на прибыль и НДС расчет сумм расходов, а также сумм НДС, включаемых в состав налоговых вычетов по данному налогу, в отношении деятельности, связанной со сдачей имущества в субаренду, вело пропорционально занимаемой площади помещения в части данного вида деятельности.

Суды первой и апелляционной инстанций заняли сторону налогоплательщика. Отгрузки нет или она есть только по одному виду деятельности Бывает, что в течение налогового периода не осуществляется отгрузка товаров выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав или производится отгрузка только облагаемых или только освобожденных от НДС товаров работ, услуг, имущественных прав. Если в налоговом периоде осуществляется только облагаемая деятельность Обратимся к постановлению АС Московского округа от

НДС: особенности ведения раздельного учета

В году раздельный учет должны вести организации, которые проводят операции как облагаемые, так и необлагаемые налогом на добавленную стоимость ст. Используя правило 5 процентов по НДС, компания сможет принять в вычету входной НДС полностью по расходам, которые относятся одновременно к облагаемым и необлагаемым НДС операциям. Как рассчитать 5 процентов при раздельном учете, читайте в нашей статье. Активировать пробный доступ к журналу "РНК" или подписаться со скидкой.

НДС операциях (речь идет об общехозяйственных расходах) Распределение осуществляют в квартале, когда произошло На практике раздельный налоговый учет входного НДС ведут так: общей суммы расходов, то весь входной НДС можно принять к вычету, не распределяя его.

Примеры раздельного учета НДС в организации

Раздельный учет НДС используется налогоплательщиком в том случае, если он в ходе своей деятельности наряду с операциями, облагающимися НДС, осуществляет и те, которые не облагаются налогом. Более подробно о тонкостях ведения раздельного учета по НДС можно узнать из статей нашей специальной рубрики. В каких случаях необходим раздельный учет по НДС? Когда раздельный учет по НДС вести необязательно? Раздельный учет в случае отсутствия хозяйственных операций. Порядок распределения входного НДС проводки. Особенности раздельного учета при операциях с займами.

Варианты распределения «входного» НДС («Бухгалтерское приложение», № 14, 2015 г.)

Все лазейки, позволяющие не вести раздельный учет операций НДС, исчезли еще с 1 января года. Однако не все бухгалтеры об этом знают. Особенно, если они не сталкивались с необходимостью распределения НДС в последние годы. Наличие деятельности, как облагаемой, так и необлагаемой НДС, — сигнал к тому, что компания обязана начать вести раздельный налоговый учет входного НДС.

Составьте учетную политику в режиме онлайн.

Раздельный учет НДС с 2018 года

Компании обязаны вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам работам, услугам , используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и необлагаемых включая переведенных на уплату ЕНВД операций. Если раздельного учета нет, НДС вычету не подлежит и в расходы для целей налога не включается п. В статье - практические рекомендации по ведению раздельного учета: от включения необходимых положений в учетную политику до составления итоговой проверочной таблицы. Рекомендуем утвердить в учетной политике 1. Вести раздельный учет операций, подлежащих обложению по НДС и освобожденных от налогообложения ст. В налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и или реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав, все суммы налога, предъявленные продавцами товаров работ, услуг , имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей НК РФ п.

Раздельный учет НДС с 2019 года с примерами

Вести раздельный учет НДС вынуждены многие компании: совмещающие ЕНВД с общей системой, сочетающие различные операции, как облагаемые налогом, так и не подпадающие под налог на добавленную стоимость, или же продающие часть своего товарного ассортимента в других государствах. В указанных случаях рекомендуется внести в учетную политику организации правила по раздельному учету, таково требование Федеральной налоговой службы и Налогового кодекса. Данная сумма и пойдет к вычету. Оставшийся блок необходимо добавить к стоимости купленных товаров и услуг или внести в группу расходов. Массовой практикой в таком случае является открытие субсчетов к девятнадцатому, сорок первому, девяностому и другим счетам. Оптимально добиться четкого разделения учета по различным вариантам деятельности организации, чтобы свести к минимуму и количество расчетных методов. Оптовое подразделение использует обычную систему налогообложения, а розничное — ЕНВД.

Чтобы рассчитать пропорцию для распределения входного налога, НДС к вычету по общехозяйственным расходам, = "Входной" НДС.

Алгоритм расчета. Распределяем входной налог

Разделение происходит пропорционально долям хозяйственных операций в общей произведенной в текущем периоде деятельности. Разделение предъявленного поставщиками НДС, выделенного при закупке материальных ценностей в документах, компания может принять к возмещению для облагаемых действий или включить в цену продаваемых товаров, работ и услуг при освобождении от уплаты НДС по этой деятельности. Иных дополнительно осуществленных услуг или работ за период произведено не было.

Примеры раздельного учета НДС в организации

Необходимость ведения раздельного учета может возникнуть практически у каждого плательщика НДС. Раздельный учет необходим, чтобы правильно определить долю "входного" налога, принимаемого к вычету, в том числе при наличии операций, необлагаемых НДС. Ошибки при раздельном учете НДС приведут к тому, что налоговики просто снимут все вычеты и доначислят налог. Мы сделали подробную инструкцию, в каких случаях нужно разделять НДС, как разделить налог, как отразить этот процесс в бухгалтерском учете. Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер".

Вести раздельный учет НДС вынуждены многие компании: совмещающие ЕНВД с общей системой, сочетающие различные операции, как облагаемые налогом, так и не подпадающие под налог на добавленную стоимость, или же продающие часть своего товарного ассортимента в других государствах.

Раздельный учет входного НДС

Раздельный учет НДС налогоплательщики используют в том случае, если в процессе деятельности помимо операций, которые облагаются НДС, осуществляются те, которые облагаются налогом. В данной статье будут рассмотрены принципы ведения и особенности раздельного НДС в году, методика, пример, а также в каких случаях можно не вести данный учет. В процессе покупки или заказа услуг, товаров, полностью использующихся в деятельности, облагаемых налогом, у налогоплательщика трудностей не возникает с обозначением их в налоговом учете. Таким образом, налог на добавленную стоимость, предъявленный к вычету поставщиком, покупатель сможет принять целиком к вычету, опираясь на НК РФ п. Если же приобретаемый товар будет использоваться полностью в деятельности, освобожденной от налогообложения, то сумму НДС отнесут к увеличению его цены.

Раздельный учет по НДС. Примеры

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Определять сумму косвенных общехозяйственных расходов, относящихся к не облагаемым НДС операциям, следует исходя из их общей величины, независимо от того, предъявляли или нет продавцы соответствующих товаров работ, услуг , имущественных прав НДС организации или нет.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Раздельный учет НДС ОС в 1С

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. compcomi

    Актуальный блог, свежая инфа, почитываю :)

  2. Арефий

    Я думаю, что Вы допускаете ошибку. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, поговорим.

  3. Эвелина

    Всё подобранно просто супер.

  4. Нинель

    По моему мнению Вы не правы. Я уверен. Давайте обсудим это. Пишите мне в PM.

  5. rearira

    господа вы что очумели совсем, хвалебные отзывы тут так и сыпятся…. а что тут такого…

  6. Фаина

    Собственно говоря я так и думал, вот про что все толдычут. Мда этож надо так

  7. Антонина

    Охотно принимаю. На мой взгляд, это актуально, буду принимать участие в обсуждении. Вместе мы сможем прийти к правильному ответу.

  8. boldrobirdwins

    Похожее есть что-нибудь?